獐子島集團股份有限公司關于對深圳證券交易所2022年年報問詢函回復的公告

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年審會計師意見：

針對上述事項，我們主要執行了以下核查程序：

（1）獲取公司前五名客戶明細，檢查主要客戶銷售合同、銷售發票、客戶簽收單等，對應收賬款進行函證，對期后回款進行核查；了解其主營業務、與公司合作情況、合作歷史、終端客戶情況、公司的銷售模式是否發生變化等；

（2）獲取公司前五名供應商明細，檢查主要供應商采購合同、采購發票等支持性單據，對應付賬款進行函證，對期后付款進行核查；了解其主營業務、與公司合作情況、合作歷史、公司的采購模式是否發生變化等；

（3）通過企查查等公開方式查詢客戶、供應商的工商信息，了解主要客戶、供應商的成立時間、所處行業、規模等背景信息，檢查是否與公司存在關聯關系。

經核查，公司上述披露的前五大客戶和供應商情況與我們核查獲取的信息一致。

6. 年報顯示，你公司報告期發生管理費用10,411.81萬元，同比減少19.83%，發生銷售費用共計7,527.94萬元，同比減少3.60%；發生財務費用6,820.11萬元，同比減少30.45%。你公司截至報告期末的有息負債（短期借款、一年內到期的非流動負債、長期借款、應付債券）余額為20.07億元，資產負債率為94.84%；截至報告期末的貨幣資金余額為4.79億元，其中存放在境外的款項總額為4,448.45萬元，同比增加50.22%。

請你公司：

（1）結合公司報告期各項業務開展情況及其規模，說明期間費用同比變動的原因及合理性，在此基礎上說明變動情況與你公司實際經營情況是否匹配；

公司回復：

報告期內，公司期間費用合計27,022.79萬元，同比減少16.63%，主要為管理費用、財務費用大幅減少。各項費用本期發生額及同比情況如下：

單位：萬元

①管理費用

　　本期發生額10,411.81萬元，同比減少19.83%，明細費用項目變動情況如下：

　　單位：萬元

　　從具體費用項目變動情況看：

　　海域使用金同比減少1,954.63萬元，主要原因為公司養殖用海域的海域使用金計入相關消耗性生物資產成本中，閑置海域的海域使用金計入管理費用，2021年度管理費用中的海域使用金金額較大，為擬退還閑置海域的海域使用金計入管理費用，此部分海域2022年度大部分已完成退?；蛑匦逻M行了養殖規劃。

　　無形資產攤銷及租費分別減少616.29萬元和353.14萬元，主要原因為烏蟒島分公司2022年8月份完成轉讓處置，相關費用同比上年減少，具體為2022年度烏蟒島分公司管理費用總額879.02萬元，同比減少919.34萬元，其中無形資產（海域使用權）攤銷減少588.86萬元，海域租費減少192萬元。

　　工資及工資性費用增長427.86萬元，主要原因為部分子公司超額完成預算指標，增加激勵獎金。

　　②財務費用

　　本期發生額6,820.11萬元，同比減少30.45%，費用項目明細變動情況如下：

　　單位：萬元

　　具體費用項目變動原因詳見本問題（2）中的相關說明。

　　綜上，公司期間費用同比大幅減少，變動情況及原因符合公司的實際經營情況。

　　年審會計師意見：

　　針對該事項，我們主要執行了以下核查程序：

　?。?）了解與費用有關的業務活動的內部控制，評價這些控制的設計，確定其是否得到執行，并測試相關內部控制的運行有效性；

　?。?）對比期間費用明細項目前后期數據，分析大額變動項目變化主要原因；

　?。?）獲取期間費用明細賬，檢查大額費用的支持性文件，包括合同、發票、銀行單據等；

　?。?）抽查期末截止日前后的費用發生明細，核實費用是否在正確的期間核算。

　　基于前述審計及核查程序，我們認為，公司期間費用核算與我們了解情況一致，公司期間費用支出真實合規。

　?。?）結合你公司借款用途、借款金額、借款利率、還款期限等情況，說明你公司財務費用同比大幅減少的原因及合理性；

　　公司回復：

　　財務費用本期發生額6,820.11萬元，同比減少30.45%，其中利息支出7,790.76萬元，同比減少9.73%；匯兌損益-721.95萬元，同比減少149.82%，其他66.28萬元，同比增長246.09%。

　　1）利息支出變動的原因

　　截至報告期末，公司短期借款、一年內到期的非流動負債、長期借款合計余額為20.07億元，扣除一年內到期的非流動負債中租賃負債0.04億元，截至報告期末公司借款負債20.03億元，其中母公司短期借款本金17.71億元，應付利息0.02億元，一年內到期的長期借款2.21億元，境外子公司一年內到期的長期借款0.03億元，長期借款0.06億元。

　　公司上述負債均為經營性流動資金貸款，用于公司日常經營需要。截至報告期末，母公司借款利率均按借款授信提報時點的LPR利率執行，綜合年利率3.67%。境外子公司日本新中株式會社銀行借款綜合年利率1.06%，獐子島海鮮首都有限公司為政府免息貸款。

　　公司借款負債20.03億元較同期減少0.43億元，降幅2.15%，母公司2022年綜合年借款利率由上年3.89%降至3.67%，降幅5.66%，受借款本金減少及借款利率水平下降影響，公司利息支出同比減少840.14萬元，降幅7.93%。

　　2）匯兌損益變動的原因

　　匯兌損益同比減少2,170.94萬元，主要原因為人民幣兌美元等外幣波動影響，實現匯兌正向收益721.95萬元，較上年同期匯兌損失1,448.99萬元差異較大。

　　3）其他變動的原因

　　財務費用其他項目同比增加111.65萬元，主要原因為2021年度銀行退還手續費120萬元沖減當期費用，本期同比數據實際減少。

　　綜上，報告期內公司財務費用同比大幅減少，主要因利息支出減少以及匯兌損益同比減少所致，變動情況合理。

　?。?）結合營運資金需求、貨幣資金情況、經營現金流情況、還款期限及安排等，分析說明你公司是否存在流動性風險，如是，請及時、充分進行風險提示。

　　公司回復：

　　報告期末，公司經營性流動資產156,525.94萬元，經營性流動負債23,553.29萬元，營運資金需求132,972.65萬元，經營性流動資產所需資金的一部分由經營性流動負債支持，另一部分由短期借款支持。

　　2021年及2022年公司經營活動產生的現金流量凈額分別為1.18億元和0.95億元，截止報告期末公司貨幣資金余額4.79億元，其中母公司貨幣資金余額1.16億元，境內全資子公司貨幣資金余額1.36億元，境內控股子公司資金余額1.82億元，境外子公司貨幣資金余額0.44億元，可以保證經營資金的需求。

　　截至報告期末，公司流動資金貸款余額20.03億元，公司積極與大連市銀行業協會、債委會及各債權銀行溝通協商爭取再融資政策，還款方式均為再融資續貸，償還本金的壓力相對較小，雖然公司資產負債率較高，但是并不影響公司正常的生產經營。公司經營產生的現金流可以滿足正常的生產經營需求和償還貸款利息的需要。

　　截至報告期末，公司未來一年即將到期的貸款本金19.95億元，主要通過再融資續貸方式進行貸款的償還，公司將通過提升經營業績，提高經營性現金凈流量，按期償還貸款及利息。

　　單位：萬元

　　綜上，公司將結合資金能力及經營計劃，合理規劃短期和長期資金需求，通過提升經營業績、推進瘦身計劃等降本增效措施，以確保維持必要的現金儲備和現金流安全；同時積極與各債權銀行保持有效溝通，繼續爭取再融資便利政策，以滿足短期和長期的資金需求。通過以上策略的實施，公司短期內不存在流動性風險。

　　請年審會計師說明針對公司截至報告期末的貨幣資金真實性所執行的審計程序，獲得的審計證據及結論，當中應重點說明針對公司存放在境外的款項所執行的審計程序、獲取的證據及結論。

　　年審會計師意見：

　　針對貨幣資金真實性，我們執行了以下核查程序：

　?。?）了解公司貨幣資金相關內部控制，并對控制運行有效性進行測試；

　　（2）獲取公司所有已開立銀行賬戶信息清單，將賬面記錄的所有銀行賬戶與獲取的《已開立銀行結算賬戶清單》進行核對，檢查銀行賬戶完整性，并對差異進行分析；

　?。?）獲取企業信用報告、核對有關信息與財務報表的相關信息是否一致，并對差異進行分析；

　?。?）取得被審計單位銀行存款及其他貨幣資金的銀行余額對賬單，檢查公司提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行詢證函回函核對，確認是否一致；

　?。?）獲取資產負債表日的銀行存款和其他貨幣資金余額調節表，檢查調節表中加計數是否正確，調節項目是否合理，調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；

　?。?）監盤庫存現金，并獲取由出納簽字的現金盤點表，并與報表日庫存現金余額核對是否相符；

　?。?）對2022年所有境內母子公司銀行賬戶發出函證（包括本年注銷賬戶），發函率100%，已全部回函。在函證時，我們對函證實施過程進行控制，并填寫“函證程序實施過程控制檢查表”，編制“函證結果匯總表”，核對回函內容與被審計單位賬面記錄是否一致，如不一致，調查不符事項，編制“函證結果調節表”；

　?。?）獲取銀行流水，并對大額銀行流水逐筆進行雙向核對，編寫大額銀行收支雙向檢查表；

　?。?）對銀行存款和其他貨幣資金實施截止測試，檢查相關交易是否計入恰當的會計期間；

　?。?0）對受限貨幣資金進行清查核對；

　?。?1）抽查大額貨幣資金收支，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間、是否經過授權批準等項內容；

　?。?2）針對境外子公司存放在境外的款項，我們獲取了境外審計機構出具的審計報告及部分境外審計機構提供的銀行詢證函等資料，并對其復核；同時獲取了銀行出具的余額證明、銀行流水及銀行對賬單，并對其雙向核對。

　　經核查，我們認為，公司期末貨幣資金真實，披露金額準確，未發現存在異常情況。

　　7. 年報顯示，你公司報告期末應收賬款賬面余額為29,622.25萬元，本期計提壞賬準備1,387.83萬元，轉回或收回405.03萬元；按欠款方歸集的期末余額前五名占應收賬款期末余額合計數的比例為55.78%，總金額為1.65億元。

　　請你公司：

　?。?）結合報告期內壞賬準備轉回或收回的具體情況，說明涉及的對象、應收賬款回收情況及壞賬準備轉回、收回的具體原因；

　　公司回復：

　　報告期公司轉回或收回壞賬準備405.03萬元，均為收回前期應收賬款導致壞賬準備減少。其中：收回前期水產貿易客戶欠款導致壞賬準備減少166.10萬元；收回前期加工出口客戶欠款導致壞賬準備減少100.90萬元；收回前期國內客戶欠款導致壞賬準備減少138.03萬元。

　　（2）結合應收賬款的信用政策、壞賬準備計提政策等，說明相關壞賬準備計提的充分性；

　　公司回復：

　　對于應收賬款，無論是否包含重大融資成分，本公司始終按照相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失準備的增加或轉回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。本公司將該應收賬款按類似信用風險特征（賬齡）進行組合，并基于所有合理且有依據的信息，包括前瞻性信息，應收賬款組合如下：

　　本公司參照歷史信用損失經驗與前瞻性信息確認的應收賬款賬齡與固定損失準備率。

　　如果有客觀證據表明某項應收賬款已經發生信用減值，則本公司對該應收賬款單項計提壞賬準備并確認預期信用損失。

　　本公司相關壞賬準備計提方法符合企業會計準則的有關規定，計提金額充分、合理。

　?。?）說明按欠款方歸集的期末余額前五名的應收賬款相關方的具體情況、應收款項形成原因，并說明欠款方與你公司、你公司董事、監事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監事、高級管理人員之間是否存在關聯關系或其他可能造成利益傾斜的關系。

　　公司回復：

　　按欠款方歸集的期末余額前五名的應收賬款具體情況

　　單位：萬元

　　經核查，上述客戶與本公司、本公司董事、監事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監事、高級管理人員之間均不存在關聯關系或其他可能造成利益傾斜的關系。

　　請年審會計師對上述問題進行核查并發表明確意見。

　　年審會計師意見：

　　針對上述事項，我們執行了以下核查程序：

　　（1）執行風險評估、內部控制測試及實質性測試程序等審計工作，對公司信用政策及應收賬款管理相關內部控制的設計和運行有效性進行了評估和測試；

　?。?）分析相關客戶與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監高的關聯關系；

　?。?）基于歷史損失經驗并結合當前狀況，復核公司確定預期信用損失率合理性，包括對遷徙率、歷史損失率重新計算，參考歷史經驗及前瞻性信息，對預期信用損失率合理性進行評估；

　?。?）通過分析公司應收賬款的賬齡和客戶的信譽情況，并執行應收賬款函證程序及檢查期后回款情況，綜合評價應收賬款壞賬準備計提的合理性；

　?。?）分析計算公司資產負債表日壞賬準備金額與應收賬款余額之間的比率，結合合同約定的信用期限，比較前期壞賬準備計提數和實際發生數，分析應收賬款壞賬準備計提是否充分等。

　　經核查，我們認為公司應收賬款計提壞賬準備依據合理，相關客戶與公司、控股股東、實際控制人、5%以上股東、董監高不存在關聯關系，公司應收賬款相關壞賬準備計提充分。

　　8. 年報顯示，你公司報告期末存貨賬面余額為76,290.97萬元，主要由原材料、庫存商品、消耗性生物資產構成，其中原材料期末賬面余額為10,311.51萬元，同比減少23.37%；庫存商品期末賬面余額為35,757.83萬元，同比增長27.34%；消耗性生物資產期末賬面余額為27,258.12萬元，同比增長42.78%，本期計提存貨跌價準備合計747.37萬元，轉回或轉銷存貨跌價準備2,830.07萬元。此外，你公司存貨中包括借款費用資本化金額本期增加159.13萬元，減少23.06萬元。

　　請你公司：

　?。?）說明原材料的主要構成、存放地點、存放倉庫屬性、原材料期末賬面余額有較大幅度減少的原因及合理性，并同時結合原材料的庫齡、可變現凈值等，說明對原材料計提的存貨跌價準備是否充分；

　　公司回復：

　　1）原材料的主要構成、存放、期未賬面余額變動的原因及合理性

　　報告期末，原材料的具體構成如下：

　　單位：萬元

　　公司原材料賬面余額同比減少3,143.98萬元，減少幅度23.37%。主要原因為受2022年國際加工原料價格上漲，供應鏈不通暢，公司減少季采原料數量；工廠復工復產，領用在庫原料用于生產等因素影響，導致公司期末加工原料賬面余額同比減少3,030.10萬元，變動情況合理，符合公司經營的實際情況。

　　2）對原材料計提的存貨跌價準備的情況

　　期末原材料中的加工原料，主要為用于加工出口的魚類、魷魚、蝦蟹等原料。參照原料庫齡、品質情況按照單個存貨項目進行減值測試；其他原材料因數量繁多、單價較低，按照原材料類別進行減值測試。

　　公司期末對原材料進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。用于出售的原材料，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；需要經過加工的原材料，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；為執行銷售合同或者勞務合同而持有的原材料，其可變現凈值以合同價格為基礎計算，若持有原材料的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的原材料的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。

　　報告期末，公司在庫加工原料賬面余額9,139.95萬元，按庫齡劃分，庫齡1年以內的6,806.29萬元，占比74.47%；庫齡1-2年的1,758.78萬元，占比19.24%；庫存2-3年的574.88萬元，占比6.29%。經盤點，各加工原料品質正常。經測試，對用于出售的紅魚原料，因市場價格下跌原因，計提減值準備0.16萬元，其余原材料不存在減值情況。

　　本公司報告期原材料計提跌價準備充分、合理。

　　3）原材料及其他存貨計提存貨跌價準備以及轉回或轉銷情況

　　公司本期計提存貨跌價準備合計747.37萬元，轉回或轉銷存貨跌價準備2,830.07萬元。主要計提、轉回或轉銷情況如下：

　　單位：萬元

　　報告期內，公司沒有發生存貨跌價準備轉回，即以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

　　報告期內，公司存貨跌價準備轉銷金額 2830.07萬元，指的是存貨在出售或者領用時，按照其賬面價值（包含對應的存貨跌價準備）一起結轉至主營業務成本，相關會計處理符合企業會計準則的規定。

　　本公司報告期轉銷存貨跌價準備充分、合理。

　?。?）說明庫存商品的主要構成、倉儲情況、所在倉庫屬性、交付周期、期末賬面余額有較大幅度增長的原因及合理性，并同時結合可變現凈值說明對庫存商品計提的存貨跌價準備是否充分；

　　公司回復：

　　1）庫存商品的主要構成、倉儲、期末賬面余額增長原因及合理性

　　庫存商品的具體構成如下：

　　單位：萬元

　　報告期末，公司庫存商品賬面余額同比增長7,677.45萬元，增長幅度27.34%，增長的主要產品為魚類加工品及扇貝加工品。

　　魚類加工品期末庫存增長，主要原因為受北美消費市場回暖，市場需求增長，獐子島漁業集團美國公司、獐子島漁業集團麥克斯國際有限公司增加備貨，兩公司期末庫存商品同比增長6,657.71萬元。

　　扇貝加工品期末庫存增長2,756.49萬元，主要原因為報告期公司自養浮筏蝦夷扇貝收獲量增加，以浮筏蝦夷扇貝為原料加工的凍煮蝦夷扇貝、半殼貝等扇貝加工品同比增長較大，另因年末國內餐飲消費市場需求開始回暖，以及應對國內春節期間增加的消費需求，公司增加相應存貨儲備。

　　2）庫存商品交付周期

　　本公司庫存商品按訂單屬性，分為有訂單類產品和非訂單類產品。

　　非訂單類產品：包括自行加工的扇貝加工品、海參加工品等，此類產品根據年度銷售計劃，在原料產季集中進行原料采購和加工生產，形成庫存商品，后續根據市場情況進行銷售，不以訂單方式組織加工生產；另一部分為外部采購的加工品，主要為海外公司自行采購的水產加工品，根據年度銷售計劃，提前進行采購備貨。

　　有訂單類產品：主要為根據國外客戶訂單生產的魚類加工品等，此類產品所需原料在原料產季集中進行采購，采購的原料計入原材料科目，后續根據國外客戶訂單情況進行加工生產，產品交付周期一般在一個月左右。

　　公司庫存商品中，扇貝加工品、鮑魚加工品、魚類加工品、魷魚加工品、蝦蟹加工品保質期為一年，海參加工品保質期為兩年，其他加工品保質期為半年至兩年。報告期末，公司庫存商品均在保質期范圍內。

　　3）對庫存商品計提存貨跌價準備情況

　　公司期末對庫存商品進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。用于出售的產成品，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；需要經過加工的半成品，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；為執行銷售合同或者勞務合同而持有的庫存商品，其可變現凈值以合同價格為基礎計算，若持有庫存商品的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的庫存商品的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。

　　期末全部庫存商品按照單個存貨項目進行減值測試。經測試，部分庫存商品計提減值準備41.26萬元，其余庫存商品不存在減值。計提減值的庫存商品可變現凈值測算表如下：

　　本公司報告期庫存商品計提跌價準備充分、合理。

　?。?）說明消耗性生物資產的具體構成、存放地點、存放倉庫屬性、銷售價格及毛利率、期末賬面余額大幅增長的原因及合理性，在此基礎上說明對各類消耗性生物資產可變現凈值的計算依據、存貨跌價準備的計算過程，分析說明存貨跌價準備計提是否充分；

　　公司回復：

　　報告期末，公司消耗性生物資產主要為位于遼寧省長?？h獐子島自營海域的底播養殖產品、浮筏養殖產品，山東省榮成市自營海域的浮筏養殖產品及遼寧省長?？h獐子島室內自育苗種，期末賬面余額同比增加8,167.64萬元，增加幅度42.78%。主要原因為公司苗種等投入增加，其中底播海參同比增加6,000.51萬元、底播蝦夷扇貝同比增加1,261.07萬元，浮筏牡蠣同比增加915.96萬元。報告期末，各養殖產品除2020年底播蝦夷扇貝出現減值外，其他品種均生長正常，長勢良好。消耗性生物資產的具體構成如下：

　　單位：萬元

　　公司養殖的浮筏蝦夷扇貝、底播海參主要按季節加工以加工品形態對外銷售，少量以鮮活品形態對外銷售；底播蝦夷扇貝、浮筏牡蠣等養殖產品主要以鮮活品形態對外銷售。報告期公司主要養殖品種銷鮮價格大部分有所上漲，底播海參銷鮮價格保持穩定。受底播蝦夷扇貝畝產同比下降、海帶菜減收、海螺資源量減少等因素影響，其鮮活品銷售虧損，毛利率同比下降。

　　公司報告期末在養的消耗性生物資產中，臨近年末投入的消耗性生物資產，因投入時間較短，為減少苗種的損傷，故利用投苗記錄作為盤點數量，不再進行實物盤點。其余在養的消耗性生物資產由年審會計師事務所及本公司人員進行全面盤點。底播蝦夷扇貝、底播海參由外部第三方機構、年審會計師事務所及本公司三方人員共同進行資源調查和存貨盤點。公司根據盤點結果、外部第三方機構出具的《資源調查報告》以及2022年末消耗性生物資產賬面價值等相關財務數據，依據《企業會計準則》的相關規定，對報告期末在養的各年度消耗性生物資產進行了減值測試。具體情況如下：

　　1）測試方法

　　假設測試時點全部收獲，采用抽樣調查的總存量乘以預計售價，扣除2022年末賬面成本、預計收獲費用、加工費用及銷售費用，據以計算可變現凈值。

　　2）測試結果

　　經測試，對2020年度投苗的144,247畝海域賬面價值為3,546.93萬元的底播蝦夷扇貝存貨計提減值準備98.89萬元。其余在養的消耗性生物資產不存在減值。2020年底播蝦夷扇貝可變現凈值測算表如下：

　　3）數據來源及測算方法

　　期末總存量：根據盤點調查抽樣數量乘以在養底播面積或浮筏籠吊數量，得出在養總存量；

　　預計售價：根據測試時點全部收獲的假設前提，抽樣調查個體平均重量代表的規格，對應采用與該規格最臨近規格的2023年1月份平均售價。需繼續加工以加工品形態銷售的，對應采用該加工品2023年1月份平均售價；

　　預計收入：根據盤點調查總存量或對應加工品數量乘以預計售價，得出預計收入；

　　賬面價值：截止2022年末實際賬面價值；

　　預計收獲期費用：假設報表日全部收獲后預計發生的采捕費、運輸費、銷售及包裝費用；

　　預計加工費用：假設報表日全部收獲后為達到可銷售狀態的加工品發生的加工費用；

　　可變現凈值：等于某類產品的預計銷售價格×期末總存量（或對應加工品數量）一預期收獲期費用一預計加工費用等。

　　綜上，本公司報告期消耗性生物資產計提跌價準備充分、合理。

　?。?）詳細說明你公司對存貨的盤點情況，包括但不限于盤點程序、盤點方法、盤點時間、參與人員、涵蓋的倉庫位置、盤點數量、結果及其準確性，當中應重點說明對消耗性生物資產、涉及海外倉的存貨的盤點情況，相關盤點是否受限，是否存在異常等；

　　公司回復：

　　1）存貨盤點情況

　　本公司財務中心于2022年12月2日下發年度資產清查盤點工作的通知，根據公司《財產盤點制度》的相關規定，明確盤點范圍（包括貨幣資金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、消耗性生物資產、固定資產等）、盤點時間并提出盤點要求。盤點前需編制盤點計劃，盤點工作結束后，由各業務單元財務部門匯總《盤點表》，編制《存貨可變現凈值與賬面價值比較表》及盤點報告，上報財務中心。盤點工作要求截止日期為2022年12月31日，因天氣、生產安排沖突等原因，外協庫原料、庫存商品、消耗性生物資產盤點適當延期。

　　參加期末存貨盤點的人員包括各單位財務人員、業務及保管人員，年審會計師進行監盤；消耗性生物資產底播蝦夷扇貝、底播海參盤點由外部第三方機構（國家海洋監測中心）主導，盤點后出具底播貝、底播海參資源調查報告。

　　期末存貨盤點范圍涵蓋本公司所有存貨，包括國內國外自有及第三方倉庫。國外第三方倉庫盤點由第三方倉庫提供書面庫存數據證明，公司以賬面數量與書面庫存數據證明進行核對，負責國外公司審計的會計機構向第三方倉庫進行函證核查并出具審計報告。

　　期末公司庫存商品、加工原料盤點涵蓋的倉庫位置及數量情況如下：

　　單位：噸

　　公司根據存貨實際盤點數據與賬面進行核對，對差異進行原因查找和盤盈、盤虧調整處理，公司期末存貨賬實相符，庫存數據真實準確。

　　2）消耗性生物資產盤點情況

　　浮筏養殖產品：包括浮筏蝦夷扇貝、牡蠣等。盤點時，抽取一定數量的養殖籠吊進行稱量，確定每吊養殖數量、重量、規格，然后再根據同類產品總掛養的籠吊數，測算出該品種在養存量。

　　底播養殖產品：主要為底播蝦夷扇貝、底播海參，年終盤點由外部第三方機構主導，出具調查方案，確定抽樣密度、站位等，年審會計師、公司內部單位生產人員及財務人員共同參與。根據養殖品種、地理分布等實際情況，對底播海域放養的各年度產品進行隨機采點抽查。底播內區和外區的盤點程序、盤點方法分別如下：

　　內區：在調查區域內，由第三方機構參照《海洋監測規范》和《海洋調查規范》等相關標準的技術要求，按照既能夠集中真實反映調查區域蝦夷扇貝、海參生物量和個體數量，又能夠克服水深涌大作業困難的原則，在底播內區海域內共布設蝦夷扇貝站位100個，海參站位63個，現場實施調查前站位位置信息由第三方機構獨立掌握?，F場調查時，調查船只到達調查站位，由第三方機構、年審會計師事務所和公司三方工作人員共同確認調查站位和經緯度。第三方機構調查人員將2m×2m（4m2）的樣方框由船上隨機拋入海中，樣方自由沉底。待樣方框沉到海底，由潛水員持水下攝像機潛入水中，采集整個樣方框內海底蝦夷扇貝、海參的圖像，并對樣方框內蝦夷扇貝、海參逐一定焦采集圖像。潛水員采集圖像后，再把樣方框內的蝦夷扇貝、海參采集上來，交給調查船上第三方機構的調查人員，調查人員隨后對樣品進行清點數量、照相、樣品分類標記保存和數據記錄。同時，初步檢視潛水員的潛水錄像效果。蝦夷扇貝、海參樣品全部取回后進行電子秤稱重，游標卡尺測個體大小，記錄生物量和個體大小數據。全部站位調查完畢后，由第三方機構、年審會計師事務所、公司三方現場負責人在調查的原始記錄上簽字確認。最后由第三方機構根據現場原始記錄和底播內區海域面積計算統計分析，完成調查報告，向公司提交報告。

　　外區：在調查區域內，由第三方機構參照《海洋監測規范》和《海洋調查規范》等相關標準的技術要求，按照真實反映調查區域生物量和個體數量的原則，第三方機構采取均勻布設站位的方式，在底播外區海域布設117個調查站位，現場實施調查前站位位置信息由第三方機構獨立掌握。調查船只采用公司采捕船只，采捕方式采用公司的底拖網采捕方式。調查船只到達調查站位，第三方機構、年審會計師事務所和公司三方工作人員共同確認調查站位和經緯度。調查船將網口寬度為4.54米的底拖網放入海中，以3節船速航行8分鐘起網，拖網時間的計算從拖網曳綱停止投放和拖網著底曳綱拉緊受力時（為拖網開始時間）起至起網絞車開始收曳綱時（為終止時間）止。底拖網安全放置甲板后，由第三方機構調查人員收集蝦夷扇貝樣品，隨后進行照相、稱重、清點數量、樣品分類標記保藏和數據記錄。將取回的扇貝樣品進行電子秤稱重，游標卡尺測個體大小，記錄生物量和個體大小數據。全部站位調查完畢后，第三方機構、年審會計師事務所、公司三方現場負責人在調查的原始記錄上簽字確認。最后由第三方機構根據現場原始記錄和調查海域面積完成調查報告，向公司提交報告。

　　公司本次年終盤點底播蝦夷扇貝面積為352,124畝，其中2020年度投苗的144,247畝，2021年度投苗的207,877畝。底播海參面積3,653.54畝，其中2021年度投苗的1,250.85畝，2022年度投苗的2,402.69畝。經減值測試，對2020年度投苗的144,247畝海域賬面價值為3,546.93萬元的底播蝦夷扇貝存貨計提減值準備98.89萬元。

　　3）海外公司存貨盤點情況

　　報告期末，各海外公司存貨余額及主要存貨項目情況：

　　單位：萬元

　　獐子島漁業集團美國公司、獐子島漁業集團麥克斯國際有限公司及日本新中株式會社的期末存貨主要為水產加工品，存放于第三方倉庫，報告期末由第三方倉庫提供書面庫存證明及產品明細，公司與賬面數量核對無誤并確認，負責審計的會計機構向第三方倉庫進行函證核查。

　　獐子島海鮮首都有限公司期末存貨主要為活龍蝦等，活龍蝦暫養于該公司暫養車間，年末盤點由該公司業務保管人員、財務人員共同盤點，與賬面數量核對無誤，負責審計的會計機構監盤抽查。

　　獐子島漁業集團韓國有限公司期末存貨為育苗生產用材料，存放于該公司自有倉庫，年末盤點由該公司業務保管人員、財務人員共同盤點，與賬面數量核對無誤，負責審計的會計機構監盤抽查。

　　報告期末本公司以及下屬子公司存貨正常，存貨盤點不受限。

　?。?）說明存貨中借款費用資本化發生的時間、對應的金額、計算過程及其合規性。

　　公司回復：

　　報告期，存貨中借款費用資本化情況

　　單位：萬元

　　本期增加的借款費用資本化計算過程

　　單位：萬元

　　根據《企業會計準則第17號一一借款費用》的相關規則，“企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。”“借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（一）資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；（二）借款費用已經發生；（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始?！惫敬尕浿薪杩钯M用資本化的確認標準符合企業會計準則的規定。

　　請年審會計師對上述事項進行核查并發表明確意見。

　　年審會計師意見：

　　針對上述事項，我們執行了以下核查程序：

　?。?）了解及評估與存貨相關的內部控制設計的有效性，并測試關鍵控制執行的有效性；

　?。?）獲取存貨明細表，復核加計與總賬數、明細賬合計數核對相符；

　?。?）實施實質性分析程序，對存貨余額、各月生產成本總額、單位生產成本變動情況進行分析；

　?。?）對存貨執行了監盤程序，并編制了監盤報告；對存貨中原材料與庫存商品選取樣本雙向核對存貨明細表與存貨盤點結果；對于存放在第三方倉庫存貨實施函證，獲取第三方倉庫回函，確認公司期末存貨數量及狀況；

　?。?）我們對原材料、庫存商品、消耗性生物資產等三類存貨各選取期末余額大、數量多、發生額較大的項目進行計價測試；

　?。?）我們選取了資產負債表日前后的憑證與出、入庫單據進行雙向核對，以確定存貨出入庫被記錄在正確的會計期間；

　?。?）抽查本期存貨增減變動憑證與附件以確定會計處理是否正確；

　?。?）關聯交易方面，①檢查關聯方信息并了解交易的商業理由；②檢查證實交易的支持性文件（例如，發票、合同等相關文件）；③檢查公司財務報表附注中關聯方交易金額的列報披露；

　?。?）檢查集團內部銷售的情況，包括其交易價格、數量和金額等，并追查在編制合并財務報表時是否已予以抵銷；

　?。?0）復核公司存貨跌價準備計算過程及相關依據資料，對公司存貨跌價準備轉回或轉銷金額進行測算；

　?。?1）對應計入存貨價值的借款費用，根據企業會計準則的規定，結合長短期借款的審計，復核計算資本化利息的借款費用、資本化率、實際支出數以及資本化的開始和停止時間，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確；

　?。?2）檢查存貨是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報和披露。

　　針對公司的年末盤點，我們實施了存貨監盤程序，其中針對海底生物資產蝦夷扇貝、底播海參，公司管理層聘請第三方專業機構進行盤點，我們執行了以下審計程序：

　?。?）通過與專業機構溝通，了解了其勝任能力、專業素質和客觀性；

　?。?）評價了利用專業機構的工作用作相關認定的審計證據的適當性；

　?。?）獲取了專業機構的盤點計劃，并在現場對專業機構執行的盤點程序進行觀察；

　?。?）檢查專業機構盤點使用的工具；

　?。?）盤點結束后，獲取了第三方專業團隊的盤點記錄以及海洋生物資產調查報告并對其進行了復核。

　　針對海外公司存貨，我們實施了以下審計程序：

　?。?）獲取海外審計機構出具的審計報告，對報告內容進行復核；

　?。?）獲取境外第三方倉庫存單、公司盤點表，與賬面存貨明細進行核對。

　　經核查，我們認為，公司存貨跌價準備轉回或轉銷金額準確，期末存貨跌價準備計提充分、合理，符合企業會計準則規定，原材料、庫存商品以及消耗性生物資產的變動情況符合公司實際情況，存貨中借款費用資本化金額處理合規，期末存貨未存在異常情況。

　　9. 因你公司2019、2020、2021連續三個會計年度扣除非經常性損益前后凈利潤（孰低）為負值且2021年度審計報告顯示公司持續經營能力存在不確定性，公司股票交易被實施其他風險警示。

　　請你公司逐項自查你公司是否存在其他《股票上市規則》第九章規定的股票交易應實施退市風險警示或其他風險警示的情形，如存在相關情形的，請及時補充披露并充分提示風險。

　　公司回復：

　?。?）公司2021年被實施“其他風險警示”的原因

　　公司2019年度、2020年度、2021年度最近三個會計年度經審計的扣除非經常性損益后凈利潤均為負值（2019年：-1.86億元、2020年：-1.44億元、2021年：-1.03億元），且會計師事務所為公司2021年度出具了帶有持續經營重大不確定性段落的無保留意見的審計報告，因此觸及《深圳證券交易所股票上市規則》第9.8.1條第（七）款“公司最近三個會計年度扣除非經常性損益前后凈利潤孰低者均為負值，且最近一年審計報告顯示公司持續經營能力存在不確定性”規定的情形，公司股票于2022年5月6日被實行其他風險警示，公司代碼由“獐子島”變為“ST獐子島”。

　?。?）公司2022年度財務報告審計情況

　　2023年4月27日，會計師事務所為公司出具了標準無保留意見的《2022年度審計報告》（亞會審字（2023）第01610042號）。同時，出具了《獐子島集團股份有限公司2021年度帶持續經營重大不確定性段落的無保留意見審計報告涉及事項影響已消除的專項審核報告》（亞會專審字（2023）第01610021號）。年審會計師認為：公司董事會編制的《關于公司2021年無保留意見審計報告中帶有持續經營重大不確定性段落意見涉及事項已消除的專項說明》符合《深圳證券交易所股票上市規則》的規定，公司2021年度審計報告帶持續經營段無保留意見涉及事項的影響已消除。

　?。?）公司對照《深圳證券交易所股票上市規則（2023年修訂）》第九章規定的股票交易應實施退市風險警示或其他風險警示的情形，逐項排查2022年度報告期情況如下：

　　綜上，公司按《深圳證券交易所股票上市規則》第九章規定的股票交易應實施退市風險警示或其他風險警示的情形逐條自查，不存在被實施退市風險警示的情形。2021年度因持續經營能力存在不確定性被實施其他風險警示的情況在2022年度已消除，公司不存在第9.8.1條規定的被實施其他風險警示的任何情形，公司滿足申請撤銷股票交易其他風險警示的條件。

　　請年審會計師對上述事項進行核查并發表明確意見。

　　年審會計師意見：

　　針對上述事項，我們執行了以下核查程序：

　　對照《股票上市規則（2023年修訂）》第九章，逐項核查公司是否存在應被實施其他退市風險警示或其他風險警示的情形。

　　經核查，我們認為，公司上述回復與我們了解的情況一致，公司不存在觸及《股票上市規則（2023年修訂）》第九章規定的股票交易應實施退市風險警示情形或其他風險警示的情形。

　　此回復

　　獐子島集團股份有限公司董事會

　　2023年5月27日