丹化化工科技股份有限公司關于上海證券交易所對公司2022年年度報告的信息披露監管工作函的回復公告

證券代碼：600844，900921 證券簡稱：丹化科技，丹科 B 股 編號：臨 2023－012

丹化化工科技股份有限公司關于上海證券交易所對公司2022年年度報告的信息披露監管工作函的回復公告

本公司監事會及全體監事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

公司于2023年4月28日收到上海證券交易所《關于丹化化工科技股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管工作函》（上證公函【2023】04397號）（以下簡稱“《工作函》”），公司對《工作函》提出的問題逐項進行了認真核查落實，現對《工作函》中涉及的事項回復如下：

問題1：

1、關于持續經營能力。年報披露，公司報告期實現營業收入9.33億元，同比減少14.13%；實現歸屬母公司股東凈利潤-2.92億元。公司連續4年扣非前后歸屬母公司股東凈利潤為負且本期虧幅擴大，經營情況仍存在較大困難；年審會計師在審計報告中表示，對公司持續經營假設恰當性的結論是基于截至審計報告截止日可獲得的信息，然而，未來的事項或結論可能導致公司不能持續經營。此外，報告期主要產品毛利率大幅波動，其中，乙二醇毛利率-36.36%，同比減少27.21個百分點；草酸毛利率55.10%，同比增加5.56個百分點；催化劑毛利率63.59%，同比增加15.45個百分點。

請公司：（1）結合市場供需情況、主要產品價格及成本變動情況，說明報告期內主要產品毛利率大幅波動的原因及合理性，是否與同行業可比公司存在較大差異；（2）結合行業發展情況、各業務板塊經營情況，分析公司主營業務持續虧損且最近一期虧損幅度同比加大的原因及其合理性，是否與同行業可比公司存在較大差異；（3）結合近年業績表現、經營狀況、行業及主業發展情況、主要產品毛利率變動情況等，說明公司持續經營能力是否存在重大不確定性，是否可能觸及其他風險警示情形；并說明公司將采取何種措施改善公司經營狀況及持續經營能力。請年審會計師發表意見。

公司回復：

（1）結合市場供需情況、主要產品價格及成本變動情況，說明報告期內主要產品毛利率大幅波動的原因及合理性，是否與同行業可比公司存在較大差異；

2019 一2022年國內乙二醇供需情況及價格變化情況如下：

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2019年至2022年，國內乙二醇產量年均增幅遠大于需求量增幅，行業競爭加劇，年均價格低位振蕩下行、振幅較大，行業盈利能力較弱且呈下行趨勢。

公司2019年度主要產品的產銷量、毛利率情況如下：

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公司2020年度主要產品的產銷量、毛利率情況如下：

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公司2021年度主要產品的產銷量、毛利率情況如下：

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公司2022年度主要產品的產銷量、毛利率情況如下：

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公司主要產品乙二醇、草酸2019一2022年度單位成本如下：

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2022年度乙二醇毛利率為-36.36%，同比減少27.21個百分點，主要原因為：①銷售價格下降。2022年度銷售單價為3,939.62元/噸，2021年度銷售單價為4,376.69元/噸，下降了9.99%；② 2022年度乙二醇銷量為125,984.38噸，2021年度乙二醇銷量為141,107.36噸，下降了10.72%；③受產量下降的影響，生產成本上漲了12.45%。

2022年度草酸毛利率為55.10%，同比增加5.56個百分點，主要原因為：銷售價格上漲。2022年度銷售單價為3,758.78元/噸，2021年度銷售單價為3,283.20元/噸，上漲了14.49%。

2022年度催化劑毛利率為63.59%，同比增加15.45個百分點，主要原因為報告期增加了銅系催化劑的銷售。

公司主要產品乙二醇根據CCF現貨價格進行定價，草酸隨行就市，公司主要產品銷售價格與市場行情不存在較大差異。

公司的主要產品為乙二醇和草酸，公司查詢了生產與公司同類產品同行業上市公司，根據相關公司披露乙二醇、草酸產品的毛利率，進行可比性分析如下：

乙二醇業務占比高的其他上市公司主要是億利節能、恒力石化和衛星化學，其中億利節能與公司同屬煤制乙二醇生產路線且披露了乙二醇業務情況，2022年億利節能乙二醇收入占比10.32%。2019-2022年億利節能乙二醇業務毛利率分別為-4.41%、-20.67%、0.52%與-17.65%；其他公司未具體披露乙二醇產品的毛利率。

上市公司中生產草酸的其他主要企業為華魯恒升與豐元股份，華魯恒升未單獨披露草酸業務的相關數據。豐元股份2019-2022年草酸業務毛利率分別為16.23%、5.65%、8.82%、14.79%。

近四年公司化工產品綜合毛利率如下：

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公司查詢了同行業上市公司，根據相關公司披露化工產品的綜合毛利率，進行可比性分析如下：

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區別于其他單獨生產乙二醇或草酸的廠家，公司是一套生產裝置生產乙二醇并聯產草酸，其中固定資產占比約80%的設備生產化工中間體草酸二甲酯，其后進行工藝分流，一份草酸二甲酯分別生產乙二醇和草酸產品的重量比約為0.5：1，因此單位成本中，草酸的設備折舊低于乙二醇。公司產品成本核算方法符合現有工藝路線狀況，比起其他廠家（例如同樣工藝路線但只生產乙二醇的億利節能、不同工藝路線但只生產草酸的豐元股份），公司的乙二醇毛利率核算值偏低、草酸毛利率核算值偏高，但總體來看，公司主要產品毛利率波動情況與行業不存在較大差異。

（2）結合行業發展情況、各業務板塊經營情況，分析公司主營業務持續虧損且最近一期虧損幅度同比加大的原因及其合理性，是否與同行業可比公司存在較大差異；

2022年乙二醇市場整體呈現低位高頻震蕩走勢，整體重心下滑明顯。國內新裝置投產接二連三，乙二醇自身產能擴張步伐未停；終端消費難提升，下游聚酯行業開工率保持低位。2022年乙二醇華東市場平均價格為4,035元/噸（不含稅），價格最低點為3,327元/噸，價格最高點為5,066元/噸。

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2022年草酸行業競爭相對穩定，受新能源異軍突起，不間斷擴大草酸鹽亞鐵的影響下，全年草酸價格逐步攀升。2022年7一12月份國內草酸行業突然出現需大于求，草酸價格直線飆升。

公司子公司通遼金煤生產裝置中，乙二醇年產能22萬噸在行業中處于規模較小地位，競爭力偏弱；草酸年產能8萬噸，在行業中有一定的競爭力。

公司乙二醇、草酸板塊生產裝置運行情況穩定，乙二醇產量、銷量近幾年保持在14萬噸左右，草酸產量、銷量近幾年保持在9萬噸左右。

近幾年來，公司化工產品的綜合毛利率比同行業略低，主要因為近年來乙二醇市場價格一直處于低位。最近一期虧損幅度同比加大，主要因為2022年度乙二醇公司銷售價格較2021年度同比下降了9.99%，同時第四季度受突發因素事件影響，廠區臨時管控，造成裝置臨時停產，產量大幅下降，年度生產成本上漲了12.45%。

（3）結合近年業績表現、經營狀況、行業及主業發展情況、主要產品毛利率變動情況等，說明公司持續經營能力是否存在重大不確定性，是否可能觸及其他風險警示情形；并說明公司將采取何種措施改善公司經營狀況及持續經營能力。

近幾年國內受多重超預期因素影響，化工行業受到一定的波折，但總體來看，公司的盈利能力低于行業平均水平，其中對凈利潤影響最大的主要是計提減值準備及遞延所得稅資產沖回，2019-2022年的影響如下：

1、2019年度對長期股權投資計提減值準備16,909.56萬元。

2、2020年度對乙二醇相關固定資產計提減值準備22,898.50萬元。

3、2021年度長期股權投資計提減值準備1,383.94萬元、長期待攤費用計提減值準備1,125.98萬元。

4、2022年度對乙醇酸相關固定資產計提減值準備2,796.11萬元，沖回遞延所得稅資產中的16,312.36萬元。

近四年公司主營情況及凈利潤情況表：

單位：萬元

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由上述數據可看出，公司的凈利潤雖持續為負，但整體收入平穩，未出現大幅下滑；同時，公司的生產裝置運行情況穩定，主要產品的生產、銷售也未出現大幅波動，公司總體經營狀況基本保持穩定。

2022年度，公司主要產品乙二醇、草酸銷量較上年有所下降，乙二醇毛利率下降明顯。但得益于國家出臺的經濟恢復政策，2023年一季度中國經濟實現了溫和復蘇，進出口大幅反彈，根據海關統計的數據：一季度中國貨物貿易進出口總值9.89萬億元，同比增長4.8%，其中出口同比增長8.4%，進口同比增長0.2%。公司預測隨著經濟復蘇，經營狀況和盈利能力將有所提升。

為改善公司經營狀況及持續經營能力，公司具體措施主要為以下幾個方面：

① 確?，F有生產裝置的穩定運行，計劃全年生產乙二醇15萬噸、草酸9萬噸，實行產銷平衡。將加強設備基礎管理與檢查考核力度，重點加強大型機組和關鍵設備管理，杜絕因大型設備問題引起的非計劃停車。

公司的第三產品-合成氣制乙二醇專用催化劑近幾年加大了研發及推廣力度，并初見成效，2023年將繼續加大推廣力度，力爭銷售加氫催化劑155噸，銷售金額3,350萬元。

② 加強降本增效，減少經營性虧損。通遼金煤主要原料褐煤的采購價格自2023年起預計上漲，為此將進一步做好生產成本考核、節能降耗工作，科學核定各車間節能降耗指標，細化獎懲考核內容，以降低生產成本。

③ 繼續在新材料、催化劑、化工衍生品等研發領域加大投入，力爭有所突破。推進技術激勵制度，充分調動研發技術人員的工作積極性和創造性，最大限度推進公司新產品項目和現有產品技術升級。

④ 公司目前資產負債率不高，經營所需的現金流也未出現較大缺口。作為地方國資控股的上市公司，公司控股股東一直對公司提供支持，包括短期融資和貸款擔保等等。公司也將積極關注并配合控股股東啟動的股份轉讓事項，希望通過引進外來資源，激發自身活力，以促進公司的可持續性發展。

綜上，公司目前的經營確實存在一些困難。隨著國內經濟的企穩，加上公司自身努力，公司的經營狀況會逐步得到改善，持續經營能力會得到加強，公司未觸及其他風險警示情形。

年審會計師回復：

（1）核查過程

針對公司回復情況，結合年報審計工作，實施如下核查程序：

①查詢行業相關數據，了解公司行業發展趨勢、原材料價格走勢等；查閱同行業可比公司公開資料，結合產品結構、市場狀況等因素，分析公司與同行業可比公司毛利率變動趨勢的異同。

②對生產能力進行調查基礎上，通過對主要材料的采購量與生產投入量的核查，分析本期可銷售產成品規模的合理性。

③對收入和成本執行分析性程序，包括：本期收入、成本、毛利率波動分析，主要產品本期收入、成本、毛利率與上期比較等程序，分析收入波動、虧損加劇的合理性。

④考慮是否存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及相關經營風險。

⑤評價管理層對持續經營能力作出的評估，并取得有關管理層依據持續經營能力評估結果提出的應對計劃的資料和證據。

（2）核查意見

經核查：

①公司主要產品乙二醇毛利率大幅下降的原因是銷售價格下降，同時產量下降導致成本上升，草酸的毛利率上漲的原因主要是銷售價格上漲導致的、催化劑的毛利率上升，主要是增加了銅系催化劑的銷售，公司的主要產品乙二醇根據CCF現貨價格進行定價，草酸隨行就市，均與市場行情不存在較大差異。

②公司主要產品乙二醇市場價格一直處于低位，導致公司持續虧損，且最近一期虧損幅度同比加大主要因為2022年度乙二醇公司銷售價格較2021年度同比下降了9.99%，同時受產量下降的影響，生產成本上漲了12.45%。

③針對公司目前的經營情況已充分與公司管理層進行溝通，根據管理層對公司持續經營能力作出評估，我們取得了有關管理層依據持續經營能力評估結果提出的應對計劃的資料和證據，我們認為，公司管理層對2022年度財務報表以持續經營為基礎列報，自報告期末起至少12個月具有持續經營能力的認定是合理的。

問題2：

2、關于終止確認遞延所得稅資產，年報披露，公司報告期虧損增加的主要原因之一，系控股子公司通遼金煤化工有限公司（以下簡稱通遼金煤）根據稅法計算的虧損額進一步加大，預計未來難以實現可彌補虧損所得額，對其以前年度確認的遞延所得稅資產中1.63億元予以沖回。而公司在2021年年報工作函回復中表示，通遼金煤虧損已明顯收窄，同時營業收入和毛利率均呈上漲趨勢；同時判斷，未來10年很可能獲得足夠的應納稅所得額抵扣可彌補虧損形成的可抵扣暫時性差異。截至報告期末，公司遞延所得稅資產仍有余額0.44億元，其中可抵扣虧損遞延所得稅資產余額0.15億元。

請公司：（1）結合通遼金煤2022年主要產品產銷量、原材料、產品價格、毛利率等情況，說明本期通遼金煤虧損增加的原因，是否與行業趨勢一致；并進一步說明報告期對其沖回以前年度確認的遞延所得稅資產的原因及合理性，是否存在利用遞延所得稅資產確認調節利潤情形；（2）結合2022年內外部環境變化情況，說明對通遼金煤盈利預測的相關判斷與上一年度存在較大差異的原因，前后信息披露是否一致；前期遞延所得稅資產確認的會計處理是否審慎；（3）結合報告期末可抵扣虧損遞延所得稅資產余額對應主體的經營情況，審慎評估相關遞廷所得稅資產的確認是否合理，請年審會計師發表意見。

公司回復：

（1）結合通遼金煤2022年主要產品產銷量、原材料、產品價格、毛利率等情況，說明本期通遼金煤虧損增加的原因，是否與行業趨勢一致；并進一步說明報告期對其沖回以前年度確認的遞延所得稅資產的原因及合理性，是否存在利用遞延所得稅資產確認調節利潤情形；

公司2022年度主要產品乙二醇銷量為125,984.38噸，較2021年度下降10.72%；2022年度銷售單價為3,939.62元/噸，較2021年度下降了9.99%；2022年度主要原材料褐煤單價為357元/噸，較2021年度基本持平；2022年度單位生產成本為5,372.25元/噸，較2021年度上升了12.45%。

公司2022年度主要產品草酸銷量為90,851.09噸，較2021年度下降8.53%；2022年度銷售單價為3,758.78元/噸，較2021年度上漲了14.49%；2022年度單位生產成本為1,687.66元/噸，較2021年度上升了1.86%。

公司主要產品乙二醇、草酸產銷量下降，乙二醇價格持續下跌是通遼金煤虧損增加的主要原因。公司主要產品乙二醇、草酸的銷售價格與行業趨勢一致。

通遼金煤于2019年12月04日獲得編號GR201915000223高新技術企業證書。根據《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規定：“自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年”。 因此，2021年度公司判斷通遼金煤未來10年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可彌補虧損形成的可抵扣暫時性差異。

通遼金煤原高新技術企業證書應于2022年12月到期。2022年下半年起通遼金煤向當地有關部門重新遞交了認定申請，并聘請第三方中介機構進行了協助。由于評定期內通遼金煤的財務成長性指標不佳，加上高新技術企業認定的評定趨嚴，因此雖經努力，本次申請仍未獲通過。

通遼金煤未能通過高新技術企業認定，其尚未彌補的虧損準予結轉以后的年度縮短為5年，公司報告期末尚未彌補的可抵扣虧損將于以下年度到期：

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公司基于可結轉年度的減少和盈利預測情況等原因，遵循謹慎性原則于報告期末沖回以前年度確認的遞延所得稅資產，不存在利用遞延所得稅資產確認調節利潤情形。

（2）結合2022年內外部環境變化情況，說明對通遼金煤盈利預測的相關判斷與上一年度存在較大差異的原因，前后信息披露是否一致；前期遞延所得稅資產確認的會計處理是否審慎；

公司“臨2022一019”公告披露：“通遼金煤雖然連續虧損，但虧損已明顯收窄，同時營業收入和毛利率均呈上漲趨勢。從長期來看，石油是不可再生資源，價格長期呈上漲趨勢，將對乙二醇市場價格產生積極影響，同時，公司也在推進公司可持續發展，因此未來公司很可能實現盈利?！?/P>

通遼金煤2022年1一6月份實現營業收入52,062.27萬元，凈利潤238.83萬元，相對于2021年度經營情況明顯好轉。2022年下半年受多重因素影響，通遼金煤開車不足，產銷量明顯下降，造成通遼金煤出現經營虧損。

公司對通遼金煤盈利預測的相關判斷與上一年度未存在較大差異，前后信息披露不存在重大不一致。

公司在前期遞延所得稅資產確認的會計處理，綜合考慮了通遼金煤未來盈利能力和財政部稅務總局有關虧損結轉年限等因素，相關會計處理審慎。

（3）結合報告期末可抵扣虧損遞延所得稅資產余額對應主體的經營情況，審慎評估相關遞廷所得稅資產的確認是否合理，請年審會計師發表意見。

公司遞延所得稅資產期末余額為4,496.02萬元，其中可抵扣虧損確認的遞延所得稅資產期末余額為1,564.30萬元，對應主體明細如下：

單位：萬元

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可抵扣虧損確認的遞延所得稅資產期末余額主要對應的主體公司是江蘇金聚合金材料有限公司，其主要營業情況如下：

單位：萬元

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江蘇金聚虧損的主要原因是客戶群體較少。近年來不斷開拓市場，2022年實現了對內蒙古榮信化工有限公司、鄂爾多斯市新杭能源有限公司等新客戶的催化劑銷售業務，江蘇金聚營業收入和凈利潤有所提升。公司認為，江蘇金聚未來很可能獲得足夠的應納稅所得額來彌補可抵扣虧損。

年審會計師回復：

（1）核查過程

針對公司回復情況，結合年報審計工作，實施如下核查程序：

①獲取對應主體的所得稅匯算清繳數據，了解可抵扣虧損的到期時間。

②了解對應主體適用的所得稅稅率，復核相應遞延所得稅資產的確認是否準 確。

③獲取對應主體的盈利預測，判斷公司未來能否獲得足夠的應納稅所得額。

（2）核查意見

經核查，我們認為與可抵扣虧損相關的遞延所得稅資產的確認合理，符合《企 業會計準則》的相關規定。

問題3：

3、關于審計意見強調事項，年報及審計報告披露，報告期公司財務報表被出具帶強調事項段的無保留意見，強調事項仍為參與投資的內蒙古伊霖化工有限公司及內蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司（以下簡稱巨鵬新能源）的項目已終止，項目終止后存在與項目無關的資金支出，公司已對相關當事人提起訴訟，截至審計報告日尚未開庭，訴訟結果具有不確定性，公司已連續兩年審計意見涉及上述事項，且對巨鵬新能源本期未計提長期股權投資減值準備。

請公司：（1）補充說明上述審計意見涉及事項截至目前的進展情況，如未有進展，進一步說明存在的主要困難或障礙；（2）結合巨鵬新能源經營狀況說明本期長期股權投資減值準備計提是否充分；（3）結合訴訟進展、聯營企業經營狀況、公司發展規劃等進一步明確后續對于兩家聯營企業的投資及管理規劃。請年審會計師對問題（2）發表意見。

公司回復：

（1）補充說明上述審計意見涉及事項截至目前的進展情況，如未有進展，進一步說明存在的主要困難或障礙；

審計意見強調事項涉及的公司兩家聯營企業中，內蒙古伊霖化工有限公司的在建項目于2018年11月起停工，至今無任何復工跡象，巨鵬新能源成立后未實際進行過項目建設活動。

公司對兩家聯營企業均全額實繳出資，而其他股東均未完全履行出資義務。公司還發現聯營企業的其他相關方涉嫌挪用企業資金或抽逃注冊資金，于2021年5月向相關方提起了訴訟，詳見公司于2021年5月11日披露的三個臨時公告。

截止目前訴訟的主要進展如下：案件被丹陽市人民法院受理后，被告提出的管轄權異議被法院采納，案件于2021年7月移交至鄂爾多斯中級人民法院審理；受衛生管控事項影響導致第一次開庭時間由2022年3月延期至2022年9月；在公司補充提交了證據、公司根據最新情況對訴訟請求進行了微調后，法院于2023年1月和4月分別進行了第二、第三次開庭。目前已庭審結束，等待法院擇期判決，相關訴訟不存在主要困難或障礙。

（2）結合巨鵬新能源經營狀況說明本期長期股權投資減值準備計提是否充分；

內蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司項目已終止，公司已凍結巨鵬新能源銀行存款1,077.82萬元。公司基于謹慎性原則，于2021年度扣除公司已凍結的巨鵬新能源銀行存款1,077.82萬元，對巨鵬新能源的長期股權投資計提了1,383.94萬元減值準備，對巨鵬新能源減值計提充分。

年審會計師回復：

我們閱讀了上述公司說明，公司已凍結巨鵬新能源銀行存款1,077.82萬元，扣除已凍結的銀行存款，對巨鵬新能源的長期股權投資計提了1,383.94萬元減值準備，對巨鵬新能源減值計提充分。

（3）結合訴訟進展、聯營企業經營狀況、公司發展規劃等進一步明確后續對于兩家聯營企業的投資及管理規劃。

公司未參與兩家聯營企業的經營和管理，伊霖化工的在建項目目前無明確的復工計劃，巨鵬新能源的項目也無啟動計劃。公司將視訴訟判決情況，積極與有關部門溝通、配合，繼續與標的公司及其他投資方磋商、交涉，持續推進對外投資所涉問題的解決。未來公司將考慮轉讓兩家聯營企業股權。

問題4：

4、關于主要客戶和供應商。年報披露，前五名客戶銷售額5.50億元，占年度銷售總額59.37%；前五名供應商采購額5.31億元，占年度采購總額68.04%。公司前五名客戶和供應商集中度較高，且不沙及關聯銷售和采購，此外，報告期末應收賬款余額1684.21萬元。公開資料星示，應收賬款前五名客戶中，濮陽永金化工有限公司與公司主要子公司通遼金煤可能存在關聯關系。

請公司：（1）補充披露報告期前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶具體情況，包括但不限于名稱、成立時間、開始合作時間、主營業務、銷售及采購金額、占比、產品名稱及類型、結算周期及方式等，并說明前五名客戶及供應商集中程度是否符合行業特點。（2）補充說明公司與前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶之間是否存在關聯關系及其他業務往來，是否與公司控股股東及其關聯方存在業務或資金往來、潛在利益安排等，是否存在關聯交易非關聯化情形。請年審會計師發表意見。

公司回復：

（1）補充披露報告期前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶具體情況，包括但不限于名稱、成立時間、開始合作時間、主營業務、銷售及采購金額、占比、產品名稱及類型、結算周期及方式等，并說明前五名客戶及供應商集中程度是否符合行業特點。

報告期前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶具體情況：

①公司前五名客戶情況如下：

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其中第一大客戶寧波申能貿易有限公司是受寧波大沃化纖科技有限公司委托進行采購，2019-2022年度乙二醇采購數量分別為：3.40萬噸、3.70萬噸、4.26萬噸、4.50萬噸。公司對所有乙二醇客戶執行同樣的銷售政策。

乙二醇屬于大宗化工原料，國內需要量很大，公司產品的市場占用有率較小，公司基本采用款到發貨的銷售模式，庫存量很少，銷售價格采用CCF網上定價模式，與其他生產廠家保持一致。公司主要客戶均為乙二醇相關行業的客戶，有長期合作關系，前五名客戶銷售占比較高，主要是便于公司產品的運輸與費用結算，但公司并不會對其產生依賴性。

②公司前五名供應商情況如下：

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公司前五名供應商均為公司主要原材料、能源、運輸供應商，符合行業特點。

③公司應收賬款前五名客戶情況如下：

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公司的乙二醇和草酸屬于化工原料類，基本不產生應收賬款。而公司的第三產品催化劑的生產與銷售涉及到簽訂合同、組織生產、發貨、裝填、試用、驗收、結算等多環節，周期較長，會產生一定的應收賬款，產銷模式符合行業特點。

說明：公司應收賬款前五名客戶結算周期及方式如下：

①濮陽永金化工有限公司、安陽永金化工有限公司、永城永金化工有限公司結算周期為12個月，結算方式：發貨前支付30%、裝填調試完畢支付60%、質保期滿支付10%；②河南龍宇煤化工有限公司結算周期為12個月，結算方式：裝填調試完畢支付60%、正常使用3個月后支付30%、質保期滿支付10%；③內蒙古榮信化工有限公司結算周期6一10個月，結算方式：合成催化劑一一合同簽訂后支付30%、到貨驗收合格支付30%、正常使用2個月后支付20%、正常使用6個月后支付15%、質保期滿支付5%；加氫催化劑一一到貨驗收合格支付30%、正常使用3個月后支付30%、正常使用7個月后支付30%、正常使用10個月后支付10%。

（2）補充說明公司與前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶之間是否存在關聯關系及其他業務往來，是否與公司控股股東及其關聯方存在業務或資金往來、潛在利益安排等，是否存在關聯交易非關聯化情形。

公司應收賬款前五名客戶中，河南龍宇煤化工有限公司、濮陽永金化工有限公司、安陽永金化工有限公司、永城永金化工有限公司最終股東方均為河南能源化工集團有限公司（現更名為河南能源集團有限公司，簡稱河南能化），實際控制人均為河南省國有資產監督管理委員會；河南能化是公司控股子公司通遼金煤的第二大股東（持股16.19%）。

公司及子公司與前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶除披露業務外不存在其他業務往來。根據《股票上市規則》等相關規定，公司及子公司與前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶不存在關聯關系。

公司控股股東江蘇丹化集團有限責任公司的實際控制人為丹陽市人民政府國有資產監督管理辦公室，經公司了解，控制股東及其關聯方與公司前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶不存在關聯關系，也無業務往來、資金往來或潛在利益安排等，因此公司的相關業務不存在關聯交易非關聯化情形。

年審會計師回復：

（1）核查過程

針對公司回復情況，結合年報審計工作，實施如下核查程序：

①獲取公司主要產品的收入成本明細表等，了解公司產品結構、價格、銷量變動情況及原材料價格變動情況，查閱同行業可比公司公開資料，結合產品結構、市場狀況等因素分析客戶及供應商集中程度的合理性；

②獲取公司與主要客戶的銷售合同，了解公司銷售的信用政策，分析報告期內信用政策變化情況；查詢公司乙二醇主要客戶公開資料，了解公司與其的合作背景及交易情況；

③獲取公司與主要供應商的采購合同，了解公司采購政策，分析報告期內采購政策變化情況；查詢公司主要原材料供應商的公開資料，了解公司與其的合作背景及交易情況；

④獲取公司主要客戶及供應商清單，查詢主要客戶公開信息，確認與公司是否存在關聯關系，并對主要客戶進行了函證，抽取主要客戶的全部交易及非主要客戶的部分交易，從賬面收入記錄檢查至發貨出庫單據、銷售訂單、運輸單據、銀行回款單等；

⑤了解并詢問相關人員有關公司控股股東與公司的前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶是否存在關聯關系，并通過公開信息查詢相關信息。

（2）核查意見

經核查：

①公司前五名客戶均為乙二醇相關行業的客戶，前五名供應商均為公司主要原材料、能源和運輸供應商，符合行業特點。

②根據相關準則及上市公司信息披露管理辦法等對關聯方認定的標準，我們判斷公司與前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶之間不存在關聯關系。根據獲取的相關資料，未發現公司與前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶之間存在其他業務往來和關聯交易非關聯化情形，也未發現公司的前五名客戶及供應商、應收賬款前五名客戶與公司控股股東及其關聯方存在業務或資金往來、潛在利益安排和關聯交易非關聯化情形。

問題5：

5、關于預付和其他應收款。年報披露，公司預付款項期末余額1758.72萬元，同比增長526.62%，其中預付扎魯特旗扎哈淖爾煤業有限公司（以下簡稱扎哈淖爾煤業）1329.80萬元，占比75.61%；其他應收款余額944.40萬元，同比增長401.20%。

請公司：（1）補充說明預付扎哈淖爾煤業款項的具體內容、業務背景、發生時間、賬齡、壞賬準備計提情況、是否為關聯方等，相關交易是否具有商業實質；（2）結合預付款項和其他應收款項具體交易情況，說明在經營狀況較為困難、貨幣資金比較緊張的情況下，預付款項和其他應收款大幅增長的原因及合理性，是否可能涉及非經營性資金占用情形，請年審會計師發表意見。

公司回復：

（1）補充說明預付扎哈淖爾煤業款項的具體內容、業務背景、發生時間、賬齡、壞賬準備計提情況、是否為關聯方等，相關交易是否具有商業實質；

公司預付扎魯特旗扎哈淖爾煤業有限公司1,329.81萬元為褐煤采購款。褐煤為煤制乙二醇主要原材料，公司2022年度采購褐煤96.84萬噸，金額為39,059.04萬元，其中從扎魯特旗扎哈淖爾煤業有限公司采購褐煤79.85萬噸，金額為31,146.97萬元。公司與扎魯特旗扎哈淖爾煤業有限公司按月進行結算，該預付款發生時間為2022年12月，賬齡小于30天，公司未計提壞賬準備。扎魯特旗扎哈淖爾煤業有限公司不屬于公司關聯方，相關交易具有商業實質。

（2）結合預付款項和其他應收款項具體交易情況，說明在經營狀況較為困難、貨幣資金比較緊張的情況下，預付款項和其他應收款大幅增長的原因及合理性，是否可能涉及非經營性資金占用情形。

公司預付褐煤款增長主要受煤炭供求關系影響，公司預付褐煤款按月結算；其他應收款項增長的內容為蘇銀金融租賃股份有限公司風險保證金736.00萬元，按照合同約定支付，公司無非經營性資金占用情形。

年審會計師回復：

（1）核查過程

針對公司回復情況，結合年報審計工作，實施如下核查程序：

①取得公司期末預付賬款明細，核查主要預付賬款項目對應的采購合同、付款單據、采購發票及期后的入庫單或驗收單等；

②對期末預付賬款中的大額款項進行函證；

③結合期末預付賬款的構成及金額占當期采購額的比例，了解預付賬款增加的原因，了解公司與主要供應商的付款安排及議價能力；

④取得公司期末其他應收款的明細，對期末大額款項進行函證，了解其他應收款增加的原因，分析增加的合理性，核查是否存在非經營性資金占用情形。

（2）核查意見

經核查，預付款項大幅增長的原因是預付扎哈淖爾煤業褐煤款，其他應收款大幅增長的原因是按照合同約定支付蘇銀金融租賃股份有限公司風險保證金736.00萬元，未發現涉及非經營性資金占用情形。

問題6：

6、關于固定資產及減值損失。年報披露，公司固定資產期末余額12.85億元，占總資產比例為69.01%；固定資產周轉率0.67。與同行業公司相比，固定資產占比較高且周轉率較低。報告期公司計提固定資產減值損失2796.10萬元，上年未計提。此外，公司計提存貨跌價準備3053.48萬元，主要為庫存商品，上年計提金額為1023.25萬元；對濟寧金丹化工有限公司（以下簡稱濟寧金丹）相關長期股權投資期末賬面價值2372.42萬元，報告期確認投資損益-2405.04萬元，但未計提減值準備。

請公司：（1）結合公司生產經營模式、固定資產構成、固定資產周轉率、同行業可比公司情況等，說明公司固定資產占比較高且周轉率較低的原因及合理性；

（2）結合固定資產和存貨項下具體構成、賬面原值、減值時點、減值跡象、計提金額及資產可收回金額等情況，說明報告期集中計提存貨跌價準備和固定資產減值損失的原因及合理性；

（3）結合濟寧金丹經營情況，說明報告期相關長期股權投資是否存在減值跡象，減值準備計提是否充分。請年審會計師發表意見。

公司回復：

（1）結合公司生產經營模式、固定資產構成、固定資產周轉率、同行業可比公司情況等，說明公司固定資產占比較高且周轉率較低的原因及合理性；

公司主要子公司為化工生產企業，以褐煤為主要原料，通過制氣、變換、凈化、催化、加氫等過程生產乙二醇、草酸等。公司產品涉及的工藝技術復雜，固定資產投資大，廠房和構筑物、機器設備占比較高，具體構成如下：

單位：萬元

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同行業可比公司固定資產周轉率如下：

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① 煤制乙二醇屬于重資產行業，固定資產投資金額大，如內蒙古康乃爾公司年產30萬噸煤制乙二醇項目投資58億元、中國化學工程集團有限公司承包的黔?；つ戤a30萬噸煤制乙二醇項目投資總額63億元，導致煤制乙二醇行業資產周轉率相對較低。

② 目前市場乙二醇價格較低，銷售收入減少，導致公司固定資產周轉率較低。

③公司目前保持乙二醇設備的經濟運行，產能未能充分釋放，也導致固定資產周轉率較低。

（2）結合固定資產和存貨項下具體構成、賬面原值、減值時點、減值跡象、計提金額及資產可收回金額等情況，說明報告期集中計提存貨跌價準備和固定資產減值損失的原因及合理性；

①存貨跌價準備情況

單位：萬元

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公司在資產負債表日，按照存貨成本與可變現凈值孰低計量，當其可變現凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。由于報告期乙二醇、碳酸二甲酯、生物降解塑料銷售價格下降，公司對期末庫存乙二醇、碳酸二甲酯、生物降解塑料計提了存貨跌價準備，減值準備計提合理、恰當。

②固定資產減值情況：

單位：萬元

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公司在資產負債表日，對固定資產進行減值測試。乙醇酸工程結轉固定資產至今未能大批量產出合格產品，公司決定停止運行，并于報告期末對乙醇酸工程計提了減值。

（3）結合濟寧金丹經營情況，說明報告期相關長期股權投資是否存在減值跡象，減值準備計提是否充分。請年審會計師發表意見。

濟寧金丹投資建設的醋酐項目和乙醛酸項目均已停工1年以上，且沒有關于項目恢復建設的計劃，濟寧金丹對相關預付款項、在建工程計提了減值準備。公司于報告期對濟寧金丹的長期股權投資確認了投資收益-2,405.05萬元，權益法下長期股權投資期末賬面價值與享有的濟寧金丹凈資產份額相當，未發現其他相關的減值跡象，因此期末無需計提減值。

年審會計師回復：

（1）核查過程

針對公司回復情況，結合年報審計工作，實施如下核查程序：

①對生產能力進行調查基礎上，關注固定資產的構成及周轉率，查詢行業相關數據，了解同行業可比公司固定資產周轉率，考慮公司固定資產使用效率情況，并分析其合理性。

②獲取管理層在資產負債表日就固定資產是否存在可能發生減值的跡象的判斷，核查固定資產可變現價值的相關支持性證據，核對減值準備的計提金額并重新計算，分析減值準備計提的充分性與合理性。

③獲取公司存貨及跌價明細表，分析存貨各項目變動原因及報告期末各存貨項目的庫齡及期后結轉情況；核對減值準備的計提金額并重新計算，分析減值準備計提的充分性與合理性。

④對持有的濟寧金丹化工有限公司的股權期末價值進行確認，從而判斷長期股權投資減值準備是否充分。

（2）核查意見

經核查：

①公司固定資產占比較高且周轉率較低的主要原因是公司產品比較單一，報告期價格低迷，公司固定資產周轉率相對于同行業可比公司明顯偏低。

②公司主要產品乙二醇價格報告期持續下降，且公司第四季度產量較前三季度大幅下降，單位成本大幅上升，期末庫存商品成本遠高于銷售價格，因此期末計提存貨減值準備是合理的；公司乙醇酸產品本期生產量較小，且無法大批量生產合格產品，公司決定停止運行，期末對乙醇酸項目固定資產計提減值準備是合理的。

③報告期末公司對濟寧金丹的長期股權投資確認了投資收益-2,405.05萬元，權益法下長期股權投資期末賬面價值與享有的濟寧金丹凈資產份額相當，未發現其他相關的減值跡象，因此期末無需計提減值。

特此公告。

丹化化工科技股份有限公司

董事會

2023年5月25日